En este artículo te vamos a explicar:
- ¿Qué es la cuenta de pérdidas y ganancias?
- ¿Cuál es la función de la declaración de ingresos y gastos?
- ¿Cómo se organiza la cuenta de pérdidas y ganancias?
- Ejemplo de cuenta de pérdidas y ganancias
- ¿Cómo interpretar una cuenta de pérdidas y ganancias?
1. ¿Qué es la cuenta de pérdidas y ganancias?
La cuenta de pérdidas y ganancias es un informe contable y financiero que condensa los datos sobre ingresos, costes y gastos que tiene una empresa en un periodo específico, como un año, un trimestre o un mes.
A través de este documento se puede tener una visión clara y detallada de la capacidad de la empresa para generar beneficios y administrar de forma eficiente sus operaciones financieras.
La cuenta de pérdidas y ganancias es junto al balance de situación y la memoría uno de los tres estados contables que las empresas deben publicar obligatoriamente de forma anual en el registro mercantil.
2. ¿Cuál es la función de la declaración de ingresos y gastos?
La cuenta de pérdidas y ganancias desempeña varios roles fundamentales que benefician a diversos interesados, desde la gerencia de la empresa hasta los inversores y las administraciones públicas.
Sus funciones principales son las siguientes:
Evaluación de la rentabilidad
Permite determinar si la empresa está generando beneficios o sufriendo pérdidas en un periodo específico así como identificar los elementos que más están contribuyendo al resultado.
Toma de decisiones gerenciales
Ayuda a los gerentes a tomar decisiones informadas sobre estrategias empresariales, identificando áreas de costes altos o ingresos bajos.
Análisis de tendencias
Facilita la identificación de tendencias a lo largo del tiempo, proporcionando datos históricos muy útiles para la comparativa y planificación a largo plazo.
Atractivo para inversores
Permite a los inversores evaluar la gestión eficaz y la salud financiera de la empresa.
Cumplimiento legal y transparencia
Las pymes y empresas deben presentar la cuenta anual de pérdidas y ganancias en el registro mercantil junto con el balance y la memoria, que pasan así a ser públicas en un ejercicio de transparencia que permite que cualquier persona potencialmente interesada en conocer la situación de la empresa (por ejemplo un proveedor, un acreedor, un potencial inversor o un banco) tenga acceso a información económica de la misma, en un ejercicio de transparencia impulsado por la ley.
Base para impuestos y financiación
Se utiliza como base para calcular el Impuesto de Sociedades y es evaluada por bancos y entidades de crédito a los que se solicite financiación para determinar la solvencia y la capacidad crediticia de la empresa.
Comparación con competidores
Facilita la comparación del rendimiento de la empresa con el de sus competidores, por lo que sirve para ejercicios de benchmarking y para identificar fortalezas y debilidades.
Identificación de áreas de mejora
Desglosando ingresos y gastos, ayuda a identificar áreas específicas que requieren mejoras, como la reducción de costes o el aumento de ingresos en determinadas partidas…
3. ¿Cómo se organiza la cuenta de pérdidas y ganancias?
La estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias ofrece una visión detallada del desempeño económico de una empresa.
Aquí te mostramos las secciones clave que debes incluir en tu cuenta:
Ingresos operativos
Incluye los ingresos generados por las actividades principales, como la venta de bienes o servicios esenciales para la empresa, así como bienes adquiridos que han experimentado un aumento en su valor.
Coste de bienes vendidos (COGS)
Representa todos los costes directos vinculados a la producción de bienes o servicios:
- Materias primas y productos terminados destinados a la venta al consumidor final.
- Coste del equipo o personal.
- Otros gastos directamente asociados a la fabricación de productos o la prestación de servicios, como el suministro de energía, gas, servicios telefónicos y gastos relacionados con la publicidad.
El margen bruto entre los ingresos y el coste de bienes vendidos (COGS) constituye un indicador fundamental de la eficacia productiva de la empresa.
Gastos operativos
Engloba los gastos necesarios para el funcionamiento diario, excluyendo los relacionados con la producción.
Incluye salarios administrativos, alquileres y servicios públicos.
Estos se restan del margen bruto para obtener el EBIT, que refleja la rentabilidad de las operaciones principales.
Ingresos y gastos no operativos
Registra elementos fuera de las operaciones clave, como ingresos por intereses o pérdidas por venta de activos a largo plazo.
Esto ofrece perspectivas sobre la salud financiera de la empresa más allá de sus operaciones centrales.
Impuestos
Cubre los impuestos sobre los beneficios y se calcula aplicando la tasa impositiva a las ganancias antes de impuestos.
Es esencial para determinar la ganancia neta, el total de ingresos después de costes, gastos e impuestos.
Beneficio neto
Resultado final de la cuenta, representa los ingresos restantes después de deducir todos los costes. Pudiendo ser un beneficio positivo o una pérdida.
Tener visibilidad de este beneficio es crucial para evaluar la rentabilidad general de la empresa.
4. Ejemplo de cuenta de pérdidas y ganancias
Veamos un ejemplo concreto de cómo se estructura la cuenta de pérdidas y ganancias para comprender mejor su funcionamiento.
Supongamos que un negocio tiene los siguientes ingresos y gastos en un año:
| 1. Importe neto de la cifra de negocios: 800.000 euros 2. Variación de existencias: 25.000 euros 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo: 18.000 euros 4. Aprovisionamientos: 200.000 euros |
| Margen bruto (1 + 2 + 3 – 4): 621.000 euros (800.000 + 25.000 + 18.000 – 200.000) |
| 5. Otros ingresos de explotación: 15.000 euros 6. Gastos de personal: 150.000 euros 7. Otros gastos de explotación: 70.000 euros |
| EBITDA: (A + 5 – 6 – 7): 416.000 euros (621.000 + 15.000 – 150.000 – 70.000) |
| 8. Amortización del inmovilizado: 35.000 euros 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras: 7.000 euros 10. Excesos de provisiones: 3.000 euros 11. Depreciación de activos fijos: 4.000 euros 12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio: 1.500 euros 13. Otros resultados: 6.000 euros |
| Resultados de explotación (EBIT) (B – 8 + 9 + 10 – 11 – 12 + 13): 390.500 euros (416.000 – 35.000 + 7.000 + 3.000 – 4.000 – 1.500 + 6.000) |
| 14. Ingresos financieros: 10.000 euros 15: Gastos financieros: 15.000 euros 16. Variación de valor razonable en instrumentos financieros: – 3.000 euros 17. Diferencias de cambio: 1.500 euros 18. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros: – 2.000 euros |
| Resultado financiero (14 – 15 – 16 + 17 – 18): – 8.500 euros (10.000 – 15.000 – 3.000 + 1.500 – 2.000) |
| 19. Resultado antes de impuestos (C – D): 399.000 euros (390.500 – 8.500) 20: Impuesto de Sociedades: 80.000 euros |
| Resultado del ejercicio (E – 19): 319.000 euros (399.000 – 80.000) |
5. ¿Cómo interpretar una cuenta de pérdidas y ganancias?
Finalmente, la interpretación de una cuenta de pérdidas y ganancias implica comprender las diferentes secciones y cómo estas contribuyen al resultado final.
La atención a los márgenes, a la rentabilidad operativa y a los componentes financieros será esencial para una evaluación completa.
En conclusión, la cuenta de pérdidas y ganancias es un instrumento financiero fundamental, que proporciona una visión detallada del rendimiento económico de una empresa.
Su elaboración y análisis adecuados son necesarios para la toma de decisiones informadas y el cumplimiento de las obligaciones legales, contribuyendo a la transparencia y sostenibilidad financiera de la empresa.
